Opções de estoque compatíveis com 409a

opções de estoque compatíveis com 409a
Perguntas freqüentes: seção 409A.
Por que eu preciso me preocupar com a conformidade da Seção 409A?
A seção 409A do Código da Receita Federal (& # 147; Seção 409A & # 148;), que foi promulgada em outubro de 2004, contém uma provisão sobre concessões de opções de estoque descontadas. Como parte da aquisição da MediaQ da NVIDIA, você recebeu uma opção de compra com desconto que, por causa da Seção 409A, terá conseqüências fiscais adversas para você se ela não se tornar compatível com a Seção 409A.
O que é a Seção 409A e quais são os efeitos nas nossas opções com desconto?
Em outubro de 2004, o American Jobs Creation Act (& # 147; Act & # 148;) entrou em vigor. A Lei continha um idioma que se tornou parte do Código da Receita Federal (& # 147; IRC & # 148;) na Seção 409A e alterou significativamente as regras tributárias aplicáveis ​​aos acordos de compensação diferidos não qualificados e não qualificados. O mais significativo para a NVIDIA, a Seção 409A e os regulamentos relacionados à Seção 409A que foram propostos pelo Internal Revenue Service expandiu drasticamente a definição de remuneração diferida para incluir opções de ações que foram concedidas com desconto do valor justo de mercado no momento da concessão.
A seção 409A aplica-se a todas as opções de compra de ações descontadas outorgadas antes de 4 de outubro de 2004, se forem adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2005. Em nosso caso, a NVIDIA adquiriu a MediaQ e outorgou opções de ações aos antigos funcionários da MediaQ com desconto em 2003. Essas concessões ganho trimestralmente em 2003, 2004, 2005, 2006 e 2007. Somente as partes da outorga de opção de compra descontada concedida em 2005 e depois estão sujeitas à Seção 409A. A parcela da outorga de opção de compra de ações concedida em 2003 e 2004 está isenta da seção 409A.
Uma vez que uma parte da opção descontada concedeu que você recebeu coletes ou depois de 2005, a NVIDIA está oferecendo para alterar sua concessão de opção de estoque. Se você não aceita a oferta, você pode enfrentar uma tributação direta de renda no spread total entre o preço de exercício e o valor justo de mercado de nossas ações ordinárias no momento da aquisição, independentemente de exercer a opção de compra de ações na aquisição de direitos, também como um imposto adicional de 20% e uma penalidade de interesse potencial sobre o mesmo montante de renda. Esses impostos e penalidades podem continuar a ser acumulados para cada ano que você continua a ter opções de ações com desconto e não exercitadas. Devido a estes potenciais impostos e penalidades, a NVIDIA está oferecendo para alterar sua opção de compra de ações, de modo que seja compatível com a Seção 409A.
O que a NVIDIA está fazendo para tornar nossas opções com desconto a seção 409A compatível?
A NVIDIA pretende oferecer alteração do prazo de 6 anos identificado na sua convenção de subvenção original da seguinte forma:
Perguntas freqüentes: seção 409A (continuação)
A alteração do seu contrato de opção de compra de ações com desconto, de tal forma que venha a expirar dentro de 2 a 1 meses após o encerramento do ano civil em que corresponda reduzirá o tempo em que você deve exercer as opções (as transações devem ser concluídas antes e não incluindo as novas datas de validade), mas pode eliminar sua exposição ao passivo da Seção 409A, levando sua concessão de opção de compra com desconto em conformidade com uma provisão de diferimento de curto prazo de acordo com a Seção 409A.
Nota: Uma vez que esta abordagem altera os termos do seu contrato original, a NVIDIA pretende realizar uma oferta pública em janeiro de 2006 para obter o seu consentimento para a alteração da sua outorga de opção de compra com desconto. Informações adicionais sobre a oferta proposta e os seus direitos e responsabilidades estarão disponíveis em janeiro.
Existe alguma outra coisa que eu possa fazer com as minhas opções que foram investidas em 2005 para evitar potenciais penalidades tributárias da Seção 409A?
As opções de compra descontadas que são investidas em 2005 estão potencialmente sujeitas às consequências fiscais da Seção 409A. Para evitar tais penalidades, você terá duas alternativas a considerar:
Se você optar por não aceitar uma dessas alternativas, você pode enfrentar uma tributação imediata da renda no spread total entre seu preço de exercício e o valor justo de mercado de nossas ações ordinárias no momento da aquisição, independentemente de você exercer a opção de compra de ações na aquisição , bem como um imposto adicional de 20% e uma potencial penalidade de juros no mesmo montante de renda. Se aplicável, estes impostos e penalidades continuarão a ser acumulados para cada ano que você continue mantendo opções de ações descontadas não exercidas.
Nota: Uma vez que esta abordagem altera os termos do seu contrato original, a NVIDIA pretende realizar uma oferta pública em janeiro de 2006 para obter o seu consentimento para a alteração da sua outorga de opção de compra com desconto. Informações adicionais sobre a oferta proposta e os seus direitos e responsabilidades estarão disponíveis em janeiro.
Onde posso descobrir se exerci as minhas opções descontadas que foram investidas em 2005?
Os detalhes de sua concessão de opção de estoque com desconto podem ser vistos online em benefício. A partir da sua conta, você pode visualizar as atividades de aquisição e exercício relacionadas ao seu prêmio de opção de compra com desconto. Se, até 31 de dezembro de 2005, você exerça pelo menos o mesmo número de opções de compra descontadas que se acumulam entre 1º de janeiro de 2005 e 31 de dezembro de 2005, ou se, de acordo com a oferta proposta, você concorda em modificar esse mesmo número de opções de compra com desconto para ter uma data de vencimento de 15 de março de 2006, independentemente de você optar por exercer tais opções & # 151; você deve ter protegido essas opções de ações descontadas de impostos e penalidades de acordo com a Seção 409A.
Perguntas freqüentes: seção 409A (continuação)
O que acontece se a minha agenda de vencimento muda devido a uma Ausência de Ausência ou a uma redução permanente nas Horas de Trabalho Padrão?
Uma interrupção do cronograma de aquisição de vencimento de sua opção de compra descontada pode fazer com que uma parte de suas opções seja adquirida em um ano civil posterior ao calculado originalmente. Como resultado, você deve concordar em colocar essas opções em conformidade com a provisão de diferimento de curto prazo através do processo de oferta proposta, a data de vencimento relacionada a essas opções também será adiada, de modo que, em geral, as opções expiram 2 1 / 2 meses após o final do ano civil em que eles realmente se entregam.
Quais são as minhas alternativas de exercício?
Você tem várias alternativas ao considerar o exercício de sua opção de compra de ações. Abaixo estão algumas considerações comuns. Para obter uma listagem completa, bem como detalhes adicionais de cada método, acesse accessaccess.
Exercício em dinheiro: permite que você use sua poupança pessoal ou outros fundos para exercer qualquer uma de suas opções de compra exercíveis. O exercício ocorre no seu pedido; no entanto, os fundos liberados devem estar em sua conta de corretagem para realizar esse tipo de transação. As ações compradas serão depositadas em sua conta de corretagem.
Exercício e retenção: Exercício e retenção é um método de exercício de caixa que permite exercer suas opções de ações e manter as ações resultantes. Este tipo de transação exige o pagamento do custo da opção e dos impostos retidos na fonte antes do exercício, mas resultará em você possuir uma série de ações ordinárias iguais ao número de ações que você optou pelo exercício.
Exercício sem dinheiro: permite que você receba o valor de suas opções de compra de ações ou obtenha ações da Companhia sem qualquer desembolso de caixa. Com um exercício sem dinheiro, você compra ações da Companhia no preço da concessão e, simultaneamente, vende-as ao preço de mercado. Você pode receber dinheiro ou usar o produto para comprar ações adicionais da ação da Companhia.
Exercício e venda para cobrir: um método de exercício sem dinheiro que lhe permite exercer uma quantidade de opções e vender apenas o suficiente das ações resultantes para cobrir o custo da opção, bem como quaisquer impostos aplicáveis. Este tipo de transação resultará em você possuir uma quantidade reduzida de ações ordinárias do valor da sua opção original porque você usou uma parte de suas ações para pagar os custos de aquisição das ações que você está mantendo.
Perguntas freqüentes: seção 409A (continuação)
Quem devo entrar em contato se eu tiver dúvidas adicionais?
Um representante do Deloitte Tax Group realizará uma sessão informativa de uma hora no Campus Santa Clara na quarta-feira, 14 de dezembro. Esta será a sua melhor oportunidade para obter esclarecimentos sobre as ramificações da Seção 409A e nossa resposta.
Perguntas adicionais sobre o nosso plano para reduzir sua exposição 409A devem ser direcionadas ao consultor de recursos humanos para o seu grupo empresarial.
Para obter informações sobre sua atividade de aquisição e / ou exercício, entre em contato com Anca Bacila em Administração de estoque.
Finalmente, você é encorajado a consultar seu assessor financeiro / fiscal pessoal para orientação específica para sua situação.

Opções de estoque descontadas e Código Tributário Seção 409A: Um Conto cauteloso.
Convidado Post Por Scott Usher de Bader Martin, P. S.
Na ecossistema inicial, as opções de estoque são comuns. Eles são de um jeito, as empresas jovens podem compensar a equidade do suor e os salários mais baixos do mercado ou as taxas de consultoria, e geralmente oferecem aos beneficiários um incentivo de desempenho ou de retenção sob a forma de participação no futuro da empresa.
As regras fiscais para a maioria das opções são relativamente simples. Mas quando as opções são intencional ou involuntariamente oferecidas com desconto, o que significa que um preço de exercício inferior ao valor justo de mercado na data em que as opções são concedidas, é outra história. E uma que as empresas devem considerar cuidadosamente para evitar conseqüências fiscais adversas.
O Impacto do Código da Receita Interna, seção 409A.
De acordo com o IRS, as opções de compra de ações descontadas se enquadram na Seção 409A do código tributário federal que rege os planos de remuneração diferidos não qualificados - ou seja, os planos não qualificados que prevêem um diferimento da remuneração. As opções de compra de ações com um preço de exercício igual ou superior ao valor justo de mercado quando concedido estão isentas de 409A.
O 409A foi promulgado em 2004 para garantir que os destinatários de opções com desconto e outras formas de remuneração diferida atendam a diretrizes rigorosas quanto ao momento de seus diferimentos. Caso contrário, eles devem reconhecer a renda quando eles têm um direito legalmente obrigatório para recebê-lo, mesmo que eles realmente não o recebam até algum momento no futuro. A cópia fina inclui uma exceção para diferimentos de curto prazo onde a compensação é efetivamente recebida dentro de dois meses e meio do final do ano em que não existe mais um risco substancial de confisco. Tais diferimentos de curto prazo não estão sujeitos a 409A.
Para opções de estoque que estão sujeitas a 409A, os destinatários de opções têm flexibilidade limitada quando podem exercer suas opções sem violar as regras. As regras permitem aos destinatários exercer opções com base em um número limitado de eventos desencadeantes, incluindo aposentadoria ou outra separação de serviço, uma mudança no controle do negócio, deficiência, morte, uma emergência imprevista ou em uma data ou ano previamente especificado.
Para aqueles que correm contra as regras da 409A, as penas são onerosas. Em geral, o montante total da remuneração que foi diferido para os exercícios de impostos atuais e todos os impostos anteriores torna-se tributável. Essa compensação também está sujeita a uma penalidade de 20%, acrescida de juros.
Muitas das incertezas na aplicação do 409A decorrem do fato de que a lei não define especificamente o diferimento da compensação. As regras e os pronunciamentos do IRS têm consistentemente interpretado a frase para incluir opções de ações com desconto. No entanto, essas regras não foram testadas nos tribunais - até este ano, quando o Tribunal de Reclamações Estaduais dos Estados Unidos concedeu um julgamento parcial em Sutardja contra os Estados Unidos. Esta decisão aborda vários argumentos jurídicos em relação à aplicação da 409A, deixando a questão factual de se as opções foram efectivamente descontadas para serem determinadas no julgamento.
Consequências da decisão Sutardja.
Sutardja é particularmente importante porque é a primeira decisão judicial sobre a aplicação de 409A a opções de compra com desconto. Como resultado da Sutardja, agora temos uma afirmação judicial das seguintes posições do IRS:
As opções de compra de ações descontadas estão sujeitas ao tratamento da Seção 409A como compensação diferida não qualificada. A data em que uma opção é concedida determina quando a remuneração é considerada como ganhos. A data em que uma opção é cobrada, e não a data em que é exercida, determina quando o destinatário tem um direito juridicamente vinculativo à compensação. A data prevista também estabelece o momento em que a opção não é mais considerada como tendo um risco substancial de confisco. O período relevante para a aplicação da exclusão de diferimento de curto prazo não se baseia na data em que as opções são efetivamente exercidas, mas sim com base no período de tempo em que as opções podem ser exercidas nos termos do plano.
A parte cautelosa do Conto.
O 409A ocupa cerca de 80 páginas das regulamentações fiscais federais, o que dá uma indicação de quão complicado pode ser evitá-lo completamente ou cumprir seus requisitos. Algumas estratégias podem ajudar.
Para desconto ou desconto: valor justo de mercado.
O 409A depende de se uma opção de estoque é ou não descontada. Se o preço de exercício de uma opção for igual ao valor justo de mercado na data em que a opção for concedida, a opção não será descontada e 409A não se aplica. Se a sua empresa não pretende reduzir o preço de exercício de suas opções de ações, avaliando-as adequadamente é fundamental para evitar as conseqüências fiscais negativas do 409A. No caso Sutardja, a empresa pretendia conceder suas opções de compra de ações ao valor justo de mercado. Uma combinação de falta de supervisão e má execução levou a empresa a conceder essas opções a um valor de mercado inferior ao justo, o que pode custar aos beneficiários dessas opções muitos milhões de dólares. O estabelecimento de valor justo de mercado pode ser problemático para empresas startups e outras empresas privadas . Talvez a maneira mais segura - e geralmente a maneira mais cara - de determinar o valor justo de mercado é contratar um avaliador independente qualificado para realizar a avaliação. A avaliação deve ser realizada no prazo de 12 meses da transação da opção para satisfazer a primeira das três regras de segurança de porto seguro de acordo com 409A. De acordo com a segunda regra do porto seguro, as empresas iniciantes podem usar alguém que não seja um avaliador independente para realizar a avaliação, desde que a pessoa tenha o conhecimento e a experiência necessários e a avaliação satisfaça outros critérios abaixo do 409A. O terceiro porto seguro envolve o uso de uma fórmula para determinar a avaliação, conforme prescrito na Seção 83 do código tributário federal. Separe das abordagens do porto seguro, as empresas podem usar uma aplicação razoável de um método de avaliação razoável com base em fatores específicos identificado em 409A. Ao contrário das abordagens corretamente implementadas, o método de avaliação está sujeito a desafio pelo IRS, por isso é fundamental desenvolver e salvar a documentação detalhada do método usado na determinação da avaliação.
Estabelecer adequadamente a Data da concessão.
No caso Sutardja, o comitê de remuneração da empresa aprovou a outorga de opção e estabeleceu o valor justo de mercado das opções na mesma data. Mas o comitê não ratificou formalmente essa concessão até quase um mês depois, quando o valor justo de mercado foi maior. O tribunal determinou que a data de ratificação era a data da concessão, então as opções foram efetivamente concedidas a um preço com desconto. No momento em que a empresa e o destinatário tentaram corrigir o erro, era muito tarde como as opções tinham sido exercidas. Por causa do impacto que a data da concessão e outros elementos do processo podem ter ao determinar o valor justo de mercado e a conformidade geral Com as regras 409A, as empresas devem desenvolver e seguir procedimentos bem pensados ​​que regem a emissão de opções de compra de ações.
É sempre melhor evitar problemas de conformidade do que tentar e corrigi-los mais tarde. Mas para as empresas que se encontram fora do cumprimento do 409A, o IRS publicou orientação (nos Avisos 2008-113, 2018-6 e 2018-80) sobre certas ações corretivas permitidas.
Em última análise, se o problema pode ser corrigido - e, em caso afirmativo, quanto alívio está disponível - é tão complexo quanto o resto do 409A. Depende de uma série de fatores, incluindo a natureza do problema e o momento da correção.
Para as opções de compra de ações que foram erroneamente concedidas a um valor justo do mercado justo, pode ser possível alterar o contrato de opção para eliminar o desconto. Geralmente, o preço de exercício pode ser aumentado para o valor de mercado justo (a partir da data de outorga) no ano em que as opções foram outorgadas. Para os destinatários de opções que não são considerados insiders da empresa, esse período é estendido para incluir o ano seguinte. De acordo com os regulamentos propostos, também pode ser possível alterar o contrato de opção antes do ano em que as opções são adquiridas. Independentemente disso, nenhuma ação corretiva é permitida para as opções que foram exercidas.
409A é uma área particularmente complexa do código tributário federal e, como a Sutardja demonstra claramente, o custo do incumprimento pode ser oneroso. Se você está considerando opções de ações ou outras formas alternativas de compensação, obtenha excelentes conselhos.
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3 Respostas à "Opções de estoque descontadas e ao Código Tributário Seção 409A: Um Conto cauteloso & quot;
Por peluang bisnis 2018 28 de junho de 2018 - 1:39 pm.
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Obrigado por juntar isso, achei que isso foi realmente útil. Todas as empresas precisam estar cientes das regras aplicáveis ​​à concessão de opções de ações e SARs aos seus empregados.

Tendências & amp; Desenvolvimentos - outubro de 2018 - Tenha cuidado (cuidado) - as opções de estoque descontadas estão sujeitas a 409A.
Muitas empresas pequenas e de porte fechado, especialmente as empresas de start-up, gostam de emitir opções de ações para executivos e funcionários-chave como incentivo para ajudar a crescer a empresa e como substituto da remuneração em dinheiro quando precisam de dinheiro para investir no negócio. Às vezes, os proprietários desconhecem os requisitos da seção 409A do Código da Receita Federal ("IRC"), tal como se aplica às opções de compra de ações e aos direitos de valorização de ações (coletivamente "opções" ou "opções de compra de ações") e não determinam adequadamente o preço de exercício . Outras vezes, eles simplesmente não querem pagar por uma avaliação do negócio para estabelecer o preço de exercício. Em ambos os casos, as consequências fiscais para executivos e funcionários podem ser desastrosas.
23 de setembro de 2018.
13 de janeiro de 2017.
18 de janeiro de 2017.
A seção 409A do IRC fornece regras abrangentes que regulam a tributação da remuneração diferida não qualificada. Embora a seção 409A não defina explicitamente um "diferimento de compensação", o IRS tem sido consistente em sua posição de que as opções de compra com desconto são compensadas de acordo com a seção 409A ao longo de seus avisos, regulamentos propostos e os regulamentos finais. Especificamente, o IRS Notice 2005-1 afirma que, se uma opção de compra de ações for concedida com um preço de exercício inferior ao valor de mercado justo da ação subjacente na data da concessão, a opção será tratada como um diferimento de compensação e será estar sujeito aos requisitos da seção 409A.
Aplicação da Seção 409A às Opções de Ações e Direitos de Apreciação de Estoque.
A atração de opções de ações para executivos e funcionários é que eles próprios controlam o cronograma de reconhecimento de renda ao cronometrar o exercício da opção. Se a seção 409A se aplica à opção, essa flexibilidade é perdida, eliminando substancialmente o valor da opção de estoque. Para evitar a tributação nos termos da seção 409A, a opção deve ser especificamente isenta da seção 409A ou atender a certos requisitos conforme descrito abaixo.
As opções de compra de ações emitidas de acordo com a seção 422 do IRC e as opções de compra de ações emitidas de acordo com um plano de compra de ações de funcionários de acordo com a seção 423 do IRC estão especificamente isentas nos termos da regulamentação da seção 409A, desde que continuem cumprindo os requisitos de qualificação aplicáveis ​​dessas seções do IRC.
Para as opções de compra de ações não emitidas de acordo com a seção 422 ("opções não qualificadas"), existem quatro requisitos básicos que devem ser cumpridos para serem isentos de acordo com a seção 409A, como segue:
Para as opções de compra de ações não qualificadas, o preço de exercício deve ser pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações subjacentes na data de outorga. Para este efeito, se o beneficiário tiver direito a equivalentes de dividendos no exercício, eles serão tratados como uma redução ao preço de exercício; ou seja, a concessão será considerada como emitida a um preço de exercício abaixo do valor justo de mercado na data da concessão e sujeito à seção 409A. Os seguintes requisitos de avaliação específica aplicam-se à determinação do "valor justo de mercado" das ações ordinárias na data de concessão: Uma empresa pública deve basear o valor justo de mercado em um método razoável usando as vendas reais de suas ações ordinárias, como a última venda, preço de fechamento ou preço médio no dia anterior ou no dia da concessão da opção. Além disso, uma empresa pode usar uma média em um período específico em certas circunstâncias (normalmente relacionadas a concessões a empregados em jurisdições estrangeiras para cumprir com a legislação tributária local). No entanto, os termos da concessão e o período de média devem ser especificados antes da data de concessão da opção. Uma empresa privada deve basear o valor justo de mercado em uma aplicação razoável de métodos de avaliação razoáveis ​​com base em todos os fatos e circunstâncias relevantes e fatores como o valor dos ativos tangíveis e intangíveis, o valor presente dos fluxos de caixa antecipados, o valor de estoque de entidades comparáveis, as recentes vendas de comprimento de mercado e métodos de avaliação utilizados para outros fins não compensatórios. De acordo com os regulamentos da seção 409A, três métodos de avaliação de porto seguro são presumidos como uma avaliação razoável (deslocando o ônus de provar a descumprimento para o IRS) para este fim, como segue: (i) uma avaliação independente nos 12 meses anteriores que atende requisitos para avaliar ações detidas por um plano de propriedade de ações dos empregados, (ii) uma avaliação baseada em fórmulas que seria considerada uma restrição de não-restrição de acordo com a seção 83 e, por seus termos, será usada enquanto a ação não for negociada publicamente, desde que é usado para compensar (opções, direitos de valorização de ações, etc.) e transações não-compensatórias (não necessárias para a venda de todas ou substancialmente todas as ações da empresa), ou (iii) no caso de uma empresa start-up ilíquida ( geralmente em negócios com menos de 10 anos sem classe de valores negociados publicamente e não antecipando uma mudança de controle dentro de 90 dias ou uma oferta pública dentro de 180 dias), os regulamentos exigem uma avaliação por um qualificado “, mas não necessariamente independente, indivíduo (5 anos de experiência em avaliação de negócios, avaliação, finanças, banca de investimento, empréstimos garantidos, etc.). O estoque sujeito à concessão de opção não qualificada deve ser o único estoque da entidade que recebe os serviços do prestador de serviços ou de qualquer empresa que possua uma participação de controle no destinatário do serviço ou que esteja incluída em uma cadeia de empresas cada uma das quais é controlada por outro empresa que termina com a empresa-mãe final. Para fins de determinação de participação controladora, as regras do grupo controlado de acordo com a seção 414 do IRC para planos de aposentadoria qualificados são aplicadas substituindo pelo menos 50% de propriedade pelo requisito de propriedade pelo menos 80% de acordo com esses regulamentos. O requisito de propriedade de 50% é reduzido para 20%, quando existem critérios comerciais legítimos para a concessão da opção devido à relação entre o provedor de serviços e a entidade com opção. Apenas ações que se qualificam como ações ordinárias elegíveis podem estar sujeitas a uma opção de estoque concedida ao provedor de serviços. Para o efeito, a seção 409A permite o uso de qualquer classe de ações ordinárias conforme definido na seção 305 do IRC de qualquer destinatário do serviço elegível (conforme discutido em 2 acima). O estoque pode estar sujeito a restrições, mas pode não ter preferências de dividendos de qualquer tipo. As preferências de liquidação são permitidas, mas o estoque pode não estar sujeito a uma obrigação de recompra obrigatória sem caducidade ou colocar ou ligar diretamente a um preço diferente do valor justo de mercado. A opção de compra de ações pode não fornecer um recurso de diferimento (ou seja, não pode fornecer o diferimento da entrega das ações após o exercício) ou ser trocado por outra compensação diferida. As modificações de material de uma concessão existente são tratadas como uma nova concessão sujeita aos requisitos da seção 409A e provavelmente exigirá re-pricing. As extensões do direito de exercício são permitidas até o menor período de exercício original conforme especificado na outorga de opção ou 10 anos. Opções subaquáticas podem ser estendidas sem restrições. Para este fim, são tratados como uma nova concessão com um preço de exercício que excede o valor justo de mercado atual do estoque.
Consequências fiscais da falta de cumprimento.
Se algum dos requisitos da seção 409A descrita acima for violado, as opções de ações ou SARs não qualificadas são imediatamente tributáveis ​​ou, se mais tarde, após a aquisição (quando a opção de estoque não estiver mais sujeita a um risco substancial de perda). O valor reconhecido como renda ordinária pelo beneficiário é o excesso do valor justo de mercado das ações em 31 de dezembro menos o preço de exercício e qualquer valor pago pela opção na concessão. Além disso, a seção 409A impõe uma penalidade de 20% sobre a remuneração reconhecida e os juros (se aplicável) na taxa de pagamento insuficiente do IRS, acrescida de 1%. Além disso, qualquer apreciação no valor da opção nos anos subsequentes também é tributada de acordo com a seção 409A incluindo o ano em que a opção é exercida [Treas. Reg. 1.409A-4 (b) (6)].
Atividade de auditoria do IRS e decisão do Tribunal de Reclamações Federais.
Ao realizar auditorias de campo, o IRS está vislumbrando as concessões de opções de ações para saber se a opção foi concedida ao valor justo de mercado. O IRS pode considerar isso uma maneira fácil de gerar receita adicional para o governo federal, conforme indicado pela sua avaliação de impostos adicionais de US $ 3,5 milhões contra o CEO da Marvel Technology Group Limited por ter recebido opções de compra com desconto. O caso, Sutardja c. Estados Unidos, ainda não está resolvido; no entanto, em uma decisão inicial, o Tribunal de Reclamações Federais confirmou que a seção 409A aplica-se às opções de compra de ações. Continuar a ser decidido no caso é se, com base nos fatos, as opções outorgadas foram de fato concedidas com desconto ao valor justo de mercado. Com a confirmação de que a seção 409A se aplica às opções de compra de ações, o IRS continuará examinando as concessões de opção.
Todas as empresas precisam estar cientes das regras aplicáveis ​​à concessão de opções de ações e SARs aos seus empregados. As empresas de porte fechado devem estar conscientes dos requisitos de avaliação relacionados aos bônus de direito de ações e de reconhecimento, de acordo com a seção 409A, para evitar as conseqüências fiscais extremamente severas impostas ao empregado pelo incumprimento dessas regras.
Tendências & amp; Desenvolvimentos - outubro de 2018.
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Usando opções de estoque no dinheiro sem violar 409A.
0 comentários The Issue Spotter postado por BlaisTaxLaw 11.02.2018.
Como costuma fazer, comecemos com boas notícias. Temos um novo parceiro, Tom Greene, que vem praticando benefícios de empregado e remuneração executiva por quase 20 anos. Além de sua prática tradicional de ERISA, Tom já está fazendo a diferença em nossa prática principal de M & amp; A com seu manejo hábil de questões de diligência de 409A, 280G, ISO, finalização de planos e benefícios para compradores, vendedores e equipes de gerenciamento.
Na honra de Tom, esta edição do Issue Spotter examina como as opções de compra de ações em dinheiro podem ser úteis para as empresas em crescimento. Para esta discussão, "in-the-money" significa que o preço de exercício está abaixo do valor justo de mercado do estoque subjacente na data da concessão, e a "empresa de crescimento" significa uma empresa privada relativamente nova, cujos detentores de capital próprio e de opções pretendem lucrar da valorização do capital em uma venda de toda a empresa (em vez de através de distribuições de lucros operacionais ou vendas isoladas de capital).
Fato divertido: 409A não proíbe as opções de estoque no dinheiro.
A sabedoria convencional diz que as opções não qualificadas violam o § 409A, a menos que o preço de exercício seja pelo menos igual ao valor justo de mercado do estoque subjacente na data em que as opções são concedidas. Garantir um "preço de exercício de FMV" geralmente é uma boa idéia para negócios, conformidade de títulos e outros motivos não tributários, mas não é absolutamente exigido pelo § 409A.
Para preparar o cenário, lembre-se de que o § 409A regula o cronograma de diferimentos e os pagamentos por "planos de remuneração diferidos". Geralmente, as opções de ações ordinárias com um preço de exercício da FMO não são planos de remuneração diferidos e estão, portanto, isentos do § 409A. Escusado será dizer que estar isento do § 409A significa ampla flexibilidade na concepção das disposições de aquisição e exercício de tais opções, tornando a vida muito mais fácil.
As opções emitidas no dinheiro, no entanto, são planos de remuneração diferidos nos termos do § 409A. Embora não estejam isentos do § 409A, eles podem cumpri-lo, entre outros critérios, limitando e exigindo exercícios logo que ocorrerem um ou mais dos seis eventos de pagamento permitidos: morte, invalidez, uma emergência imprevista, uma especificação especificada horário ou cronograma fixo, e, o mais importante para as empresas de crescimento, uma mudança de controle ou separação do serviço.
Como as opções em dinheiro podem ser úteis.
Aqui está o que torna as opções no dinheiro uma possibilidade real para as empresas em crescimento: muito poucos detentores de opções já exerceram suas opções antes de um evento de liquidez ou, em menor medida, uma rescisão do emprego. É apenas um ligeiro exagero dizer que um detentor de opção típico mal perceberia se suas opções só poderiam ser exercidas no início de uma mudança de controle e / ou separação do serviço. Com essas restrições de exercício, as opções podem cumprir o § 409A, mesmo que o preço de exercício seja inferior ao valor justo de mercado do estoque subjacente quando concedido.
Embora normalmente não seja a abordagem preferida, as opções com um preço de exercício nominal ou inferior da FMV podem ser úteis em certas circunstâncias. Mais obviamente, a empresa e um novo executivo podem querer que o executivo compartilhe os recursos de uma transação de venda de "dólar um", isto é, com base no valor total por ação na venda, em vez de apenas o spread entre o valor de venda e o preço de exercício. Ou dois ou mais funcionários podem se juntar à empresa e receber opções em horários diferentes, mas, por vários motivos, desejam receber pacotes similares de remuneração de capital próprio. Os conselheiros de inicialização reconhecerão outro exemplo & # 8212; um fundador pode ter prometido verbalmente opções para certos funcionários e a empresa pode até ter adotado um plano de opções e autorizar subsídios de opções, mas as opções nunca são efetivamente concedidas aos empregados até que o estoque da empresa tenha aumentado substancialmente.
Cumprir, ao invés de ser isento de, o § 409A tem algumas desvantagens distintas, razão pela qual o "preço de exercício de FMV" é mais comum. O mais significativo é a questão do "adiamento subseqüente". Sujeito a algumas raras exceções, as opções no dinheiro (como todos os planos de remuneração diferidos) devem ser exercidas ou descontadas no evento de pagamento relevante, mesmo que o titular da opção não Receba dinheiro suficiente para pagar os impostos resultantes. Por exemplo, a mudança de controle pode ser uma reorganização de stock-for-stock sem consideração em dinheiro, ou a separação do serviço pode não incluir um pacote de indenização suficiente. Redigir esse risco pode envolver planejamento e negociação antecipada adicional.
A emissão de opções de compra de ações com um "preço de exercício de FMV" certamente facilita a tributação e outras obrigações legais, mas não é absolutamente exigido pelo § 409A. Há circunstâncias em que opções in-the-money podem ser úteis. Tais opções cumprem o § 409A, desde que o exercício seja limitado e exigido em certos eventos, principalmente, uma mudança de controle ou separação do serviço.
Para mais informações, entre em contato com Travis Blais ou Tom Greene.

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